学术交流回顾 | 中国税制改革“十四五”回顾和“十五五”展望

2025年12月9日（星期二）上午，中国法学会财税法学研究会刘佐副会长到访中山大学中观经济学与区域产业协同发展重点实验室开展学术交流。岭南学院聂海峰副教授主持，实验室副主任张莉教授、岭南学院龙朝晖副教授等数十名师生参加研讨。

讲座中，刘佐副会长主要依据《“十四五”规划和2035年远景目标纲要》、《中国共产党二十大报告》、《中国共产党二十届三中全会决定》及《中国共产党二十届四中全会建议》，系统阐述了当前税收改革的方向和要求。

“十四五”期间税收主要动态

在税收立法方面，完成契税法、城建税法的实施，制定印花税法、关税法和增值税法，环保税法有所修订，扩大了征税范围，授权房地产税试点。在税制调整方面，增值税留抵退税政策全面落地，给予了企业更多选择权。继续推进企业所得税的加计扣除、加速折旧等优惠政策，等等。

税收规模、结构与宏观税负分析

在“十四五”期间，尽管有留抵退税等因素影响，整体税收规模呈恢复性增长。财政总收入占GDP比重小幅上涨，包括税和各类收费在内的政府总收入与发达国家相比处于正常水平。目前，在民商领域的法律框架需要加快完善。对于宏观税负水平，专家认为应科学、全面地评估。大口径宏观税负（包含“四本账”）更能反映真实负担。未来财政可持续性应通过做大经济蛋糕、完善税制堵塞漏洞、加强征收管理、同时坚决压减不必要的财政支出等多重手段来实现。

未来改革方向

未来中国税制改革围绕构建现代税收体系的核心目标协同推进。个人所得税可以探索以家庭为单位的征收模式与更合理的税率结构，企业所得税则着力优化优惠政策，精准引导产业创新。这一系列举措共同服务于优化经济结构、提升财政可持续性的宏观战略。同时强调了“全面落实税收法定原则”的紧迫性。专家指出，虽然已有14个税种完成立法，但“税收法定”是一个系统工程，不仅要求剩余税种（如消费税）加快立法进程，更涉及纵向（法律、行政法规、部门规章）与横向（刑法、国际协定等）法律体系的协同。

讲座最后，专家与听众就数字经济征税、民营企业税负公平、国际税收协调等热点问题进行了互动交流。整场讲座立足扎实的数据与案例，兼具政策高度与实务洞察，为理解“十五五”期间中国税制改革的逻辑、难点与路径提供了清晰的框架，也强调了在发展中推动制度性改革、在公平与效率中寻求动态平衡的核心理念。